S. Mogorovich
SE/F7 La cartella di pagamento
Controversie, soluzioni e tutela del contribuente
Notifiche, iscrizioni a ruolo, rateazione, termini di decadenza e prescrizione
La cartella di pagamento

2008

pp. 288

Prezzo €: 24,00

formato 17 x 24

 

(9788851304959)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
Anche se le “cartelle pazze” appartengono ai ricordi del passato (prossimo), nessuno può negare che la notifica di una cartella esattoriale – strumento di riscossione per tributi, contributi INPS e premi INAIL – genera sempre pathos o fastidio (dipende dai casi) e induce a chiedersi da dove nasca la pretesa della Pubblica Amministrazione.
Ci si interroga, allora, sui motivi che hanno portato a formalizzare l'atto, si cerca, nei limiti del possibile, di verificare la correttezza della procedura di notificazione, si valuta la possibilità di contestare la cartella di pagamento per evitare l'onere delle somme pretese.
Il volume informa il contribuente o, in sua vece, il professionista che ne cura l'assistenza fiscale o previdenziale, su tutto quanto c'è da sapere circa l'iter di formazione dei ruoli e gli uffici deputati a fornire chiarimenti, sospensioni e annullamenti nonché la proposizione dei ricorsi e la transazione dei tributi iscritti a ruolo.
Il testo, che si giova di numerosi esempi pratici e schemi sinottici, è aggiornato con le nuove disposizioni sulla possibilità di effettuare il pagamento in forma rateale sia degli avvisi bonari sia delle cartelle di pagamento alla luce della normativa introdotta con il D.L. 31-12-2007, n. 248, cd. “milleproroghe”.
1. Le modalità di riscossione dei tributi
1.1 Le modalità di riscossione
1.2 Il versamento diretto
1.2.1 Importi minimi di versamento dei principali tributi
1.3 Il versamento delle somme già di competenza degli ex servizi autonomi di cassa
1.4 Il versamento mediante l’iscrizione a ruolo
1.5 La ritenuta diretta
1.6 Il Mod. F24 on line
1.7 Gli errori di compilazione del Mod. F24
1.8 Gli errori di compilazione del Mod. F23
2. Il controllo formale delle dichiarazioni dei redditi
2.1 L’attività di accertamento
2.2 Il quadro normativo del controllo delle dichiarazioni
2.3 La riscossione
2.3.1 Le somme dovute a seguito dei controlli automatici
2.3.2 Il controllo formale della dichiarazione
2.4 Il pagamento rateale delle somme che risultano dal controllo della dichiarazione
2.5 L’oggetto della rettifica
2.6 La documentazione delle ritenute d’acconto subite
2.6.1 I termini del problema
2.6.2 La posizione del sostituto d’imposta
2.6.3 La posizione del percipiente
2.6.4 La documentazione delle ritenute subite
2.7 Il recupero dei crediti utilizzati indebitamente
2.7.1 Il quadro normativo
2.7.2 La natura della compensazione
2.7.3 La comunicazione della compensazione
2.8 La comunicazione della liquidazione dei redditi soggetti a tassazione separata
3. La formazione dei ruoli
3.1 Il quadro normativo
3.2 I diversi tipi di ruolo
3.3 La definizione agevolata della pretesa fiscale
3.3.1 La riduzione della sanzione a 1/3
3.3.2 La riduzione della sanzione a 2/3
3.3.3 Il pagamento
3.4 La formazione e il contenuto dei ruoli
3.5 L’esecutività del ruolo
3.6 La data di consegna dei ruoli
3.7 L’importo minimo iscrivibile a ruolo
3.8 Le iscrizioni a ruolo a titolo definitivo
3.9 Le iscrizioni a ruolo a titolo provvisorio
3.9.1 Il quadro di riferimento
3.9.2 Le imposte sui redditi
3.9.3 L’IVA
3.9.4 Le imposte indirette
3.9.5 Il contenzioso tributario
3.9.6 Gli interessi
3.10 I termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo
3.11 Il recupero dei crediti sorti in altri Stati
4. La cartella di pagamento
4.1 La consegna dei ruoli
4.2 La cartella di pagamento
4.3 La notifica della cartella di pagamento
4.4 I soggetti legittimati ad effettuare la notifica
4.5 I soggetti legittimati a ricevere la cartella di pagamento
4.5.1 La procedura della notifica
4.5.2 Il destinatario
4.5.3 Le persone di famiglia
4.5.4 Gli addetti alla casa
4.5.5 Le persone addette all’ufficio o all’azienda
4.5.6 La notifica per mezzo del servizio postale
4.5.7 La notifica mediante affissione all’albo comunale
4.5.8 Le forme particolari di notificazione
4.6 Le modalità della notifica
4.7 I termini di notifica della cartella di pagamento
4.8 Il controllo della cartella di pagamento
4.8.1 Come si legge la cartella di pagamento
4.9 Cosa fare quando arriva una cartella di pagamento
4.9.1 Il controllo preliminare
4.9.2 La presentazione dell’istanza di autotutela o del ricorso
4.9.3 La richiesta della sospensione
4.9.4 La richiesta dello sgravio della cartella di pagamento
4.9.5 La richiesta di rateazione della cartella di pagamento
4.9.6 Che cosa succede se non si paga una cartella di pagamento?
4.9.6.1 Le procedure cautelari ed esecutive
4.9.6.2 Il fermo amministrativo dei beni mobili registrati
4.9.6.3 L’ipoteca sugli immobili
4.9.6.4 Il pignoramento immobiliare
4.9.6.5 Il pignoramento mobiliare
4.9.6.6 Il pignoramento presso terzi di crediti
5. Il pagamento delle somme dovute
5.1 Il pagamento della cartella
5.2 L’aggio
5.3 Il pagamento mediante la cessione di beni culturali
5.4 Il pagamento mediante la compensazione con crediti d’imposta
5.5 L’imputazione dei pagamenti
5.6 Gli interessi di mora
5.7 La dilazione di pagamento
5.7.1 La procedura
5.7.2 L’ufficio competente
5.7.3 Gli interessi
5.7.4 Le garanzie
5.7.5 La decadenza
5.8 Il differimento del pagamento
5.9 La sospensione della riscossione per eventi eccezionali
5.10 La riduzione delle sanzioni
5.11 La sospensione amministrativa della riscossione
5.12 Gli interessi per i pagamenti delle imposte
6. L’autotutela
6.1 Il quadro normativo
6.2 La procedura
6.3 Gli atti ammessi
6.4 Gli atti oramai definitivi
6.5 L’interesse pubblico da tutelare
6.6 L’esito del riesame dell’atto
6.7 Il Garante del contribuente
7. Il contenzioso contro la cartella di pagamento
7.1 Il ricorso contro il ruolo
7.2 L’impugnazione della cartella
7.3 Il ricorso contro il ruolo emesso dagli Uffici locali dell’Agenzia delle entrate
7.4 Le irregolarità della notifica
7.5 Il computo dei termini
7.6 La sospensione del pagamento
7.6.1 La sospensione amministrativa
7.6.2 La sospensione giudiziale
7.7 L’iter del processo tributario
7.8 La rappresentanza e la difesa del contribuente
7.9 La scheda riassuntiva dei debiti del contribuente
7.10 L’annullamento per autotutela dell’atto impugnato
7.11 La legittimazione passiva dell’agente della riscossione nel processo tributario
7.12 Il rimborso della somma pagata
8. Le diverse procedure per i ricorsi contro le iscrizioni a ruolo
8.1 Il ruolo emesso in materia di canoni, proventi e accessori e somme dovute per l’utilizzazione, anche senza titolo, dei beni demaniali e patrimoniali dello Stato
8.1.1 Il ricorso amministrativo
8.1.2 Il ricorso giurisdizionale
8.2 Il ruolo emesso per tributi di ogni genere e specie
8.3 I ruoli emessi in materia di imposta di bollo, tasse sulle concessioni governative, tassa sui contratti di borsa, imposta sugli spettacoli e tasse automobilistiche
8.4 I ruoli emessi dagli uffici del dipartimento delle dogane
8.5 I ruoli emessi a seguito di accertamento parziale delle imposte sui redditi e in materia di liquidazione dell’IVA risultante dalla dichiarazione
8.6 I ruoli emessi dall’INPS
8.7 I ruoli emessi dagli altri enti pubblici previdenziali
8.8 L’allargamento della riscossione a mezzo ruolo
8.9 I ricorsi contro i ruoli emessi dalle Direzioni regionali in materia di sanzioni amministrative
8.10 I ricorsi contro i ruoli emessi per il recupero di crediti sorti in altro Stato membro dell’Unione Europea
8.10.1 I ricorsi contro i ruoli emessi per il recupero di crediti derivanti da sentenze o ordinanze esecutive di condanna emesse dalla Corte dei Conti
9. La responsabilità solidale
9.1 I coniugi
9.2 Il sostituto d’imposta
9.3 I liquidatori, gli amministratori e i soci
9.4 La sanzione amministrativa
9.5 Gli eredi del contribuente
9.6 Le operazioni straordinarie sull’azienda
9.7 L’imposta di registro
10. L’iscrizione a ruolo dei tributi locali
10.1 La riscossione volontaria
10.2 La TARSU
10.3 La tariffa di igiene ambientale
10.4 Il testo unico ambientale
10.5 L’accertamento e la riscossione
10.6 Il contenzioso
10.7 I privilegi
10.8 La riscossione coattiva
10.9 La violazioni del Codice della strada
11. La riscossione dei crediti degli enti previdenziali
11.1 L’iscrizione a ruolo
11.2 L’avviso bonario
11.3 La contestazione anteriore all’iscrizione a ruolo
11.4 La cartella di pagamento
11.5 Le somme richieste
11.6 L’aggio
11.7 Il pagamento
11.8 Gli eredi
11.9 Il pagamento rateale
11.10 La contestazione
11.11 Il rimborso delle somme pagate in eccesso
11.12 La prescrizione
11.13 Il TFR
12. La transazione per i debiti fiscali
12.1 La cornice operativa
12.2 La transazione
12.3 L’oggetto della transazione
12.4 La domanda
12.5 La procedura
13. La riscossione coattiva
13.1 Le modalità di riscossione
13.2 Il pagamento
13.2.1 Il termine di pagamento
13.2.2 Gli interessi
13.2.3 La cartella di pagamento
13.2.4 La mora
13.2.5 L’imputazione di pagamenti
13.2.6 La sospensione della riscossione
13.3 La riscossione coattiva
13.3.1 I presupposti
13.3.2 L’oggetto della procedura
13.3.3 L’attività dell’agente
13.3.4 Gli atti giudiziari
13.4 I pagamenti delle pubbliche amministrazioni
13.5 L’espropriazione forzata
13.5.1 Il titolo esecutivo
13.5.2 Il procedimento di vendita
13.5.3 L’intervento dei creditori
13.5.4 L’acquisto di beni pignorati
13.5.5 Il deposito degli atti e del prezzo
13.5.6 Le opposizioni
13.5.7 La sospensione dell’esecuzione
13.5.8 L’estinzione del procedimento
13.6 Le regole particolari di espropriazione
13.6.1 L’espropriazione mobiliare
13.6.2 L’espropriazione presso terzi
13.6.3 Il pignoramento dei crediti verso terzi
13.6.4 La dichiarazione stragiudiziale del terzo
13.6.5 L’espropriazione immobiliare
13.6.6 Il fermo di beni mobili registrati
13.7 Le procedure concorsuali
13.7.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa
13.7.2 La liquidazione coatta amministrativa
13.7.3 Il concordato preventivo e l’amministrazione controllata
13.8 L’estensione della riscossione a mezzo ruolo
13.8.1 L’allargamento della procedura
13.8.2 I crediti degli enti previdenziali
13.8.3 La rateazione
13.8.4 La sospensione della riscossione
13.8.5 L’esito negativo del terzo incanto
13.8.6 Le procedure concorsuali
13.8.7 La riscossione spontanea a mezzo ruolo
13.9 I privilegi
14. La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte
14.1 La sanzione
14.2 La fattispecie rilevante
14.3 La confisca
15. I poteri di indagine degli agenti della riscossione
15.1 L’accesso degli agenti ai pubblici uffici
15.2 Il d.m. 16 novembre 2000
15.3 Il d.l. 4 luglio 2006, n. 223
Sergio Mogorovich
Esercita la professione di Dottore Commercialista in Gorizia. È pubblicista specializzato in materia tributaria, collabora con il quotidiano “Italia Oggi” e con numerose riviste di settore.